L’ATN voiture est l’avantage que reçoit un employé ou dirigeant lorsqu’il utilise une voiture de société à des fins personnelles. Sa valeur, calculée selon une formule légale, s’ajoute au revenu imposable et est taxée comme un salaire.
Comment fonctionne ce calcul pour un véhicule thermique, électrique ou hybride ? Quels sont les seuils de référence CO2 pour 2026 ?
Vos experts-comptables myfid détaillent les règles avec les montants actualisés et des exemples chiffrés.
Table des matières
L’info en 5 points-clés
- L’ATN voiture est un revenu fictif imposable. Sa valeur en euros est ajoutée à vos revenus et taxée au même titre qu’un salaire. Le montant minimum pour 2026 est fixé à 1 690 EUR par an.
- La formule repose sur trois variables : la valeur catalogue du véhicule (options et TVA incluses), son âge (coefficient dégressif) et son taux d’émission de CO2 comparé aux références annuelles.
- Les références CO2 2026 ont baissé : 70 g/km pour l’essence, le LPG et le gaz naturel, 58 g/km pour le diesel. Cette baisse augmente mécaniquement l’ATN des véhicules thermiques.
- Les véhicules 100 % électriques bénéficient du taux plancher de 4 %, ce qui donne un ATN nettement inférieur à celui d’un thermique de valeur catalogue équivalente.
- Côté société, la déductibilité fiscale des thermiques commandés en 2026 tombe à 0 %. L’ATN reste identique pour le bénéficiaire, mais le coût net de la voiture pour la société augmente fortement.
Qu’est-ce qu’un avantage de toute nature (ATN) ?
Un avantage de toute nature (ATN) est une forme de rémunération non monétaire accordée par un employeur à ses employés ou dirigeants. Contrairement au salaire versé en argent, un ATN prend la forme de biens ou services mis à disposition gratuitement ou à prix réduit. Quelques exemples courants d’avantages de toute nature (ATN) :
- un logement
- un prêt à taux avantageux
- un ordinateur ou un téléphone portable
- la fourniture de chauffage ou d’électricité
💡 Bon à savoir : Les ATN sont soumis à l’impôt car ils représentent un avantage économique réel pour le bénéficiaire.
Pourquoi la voiture de société est-elle un ATN ?
L’ATN le plus répandu est la voiture de société. Quand un employeur met un véhicule à disposition d’un travailleur ou d’un dirigeant, et que celui-ci peut l’utiliser pour ses déplacements privés (courses, vacances, trajets personnels), l’administration fiscale considère cet usage privé comme un revenu.
L’ATN voiture ne porte donc pas sur l’usage professionnel du véhicule, mais uniquement sur la composante privée. Son montant est calculé forfaitairement selon une formule légale. Il doit être déclaré dans la déclaration fiscale du bénéficiaire.
⚠️ Attention : Pour un indépendant qui travaille en personne physique (sans société), il n’y a pas d’ATN voiture. Les frais liés au véhicule sont simplement déductibles en fonction de la quote-part d’usage professionnel. L’ATN ne concerne que les véhicules mis à disposition par une société.
Comment calculer l’ATN d’une voiture thermique ?
Le calcul de l’ATN vise à déterminer la valeur de l’avantage que représente l’usage privé du véhicule. Cette valeur est ensuite ajoutée au revenu imposable du bénéficiaire. Pour un véhicule thermique, la formule tient compte de deux catégories d’éléments. Si vous souhaitez approfondir les règles comptables et fiscales du véhicule thermique, consultez notre guide complet.
Deux variables entrent en jeu :
- La valeur catalogue et l’âge du véhicule
- Les émissions de CO2 du véhicule
Comment déterminer la valeur catalogue ajustée ?
La valeur catalogue correspond au prix du véhicule vendu à l’état neuf à un particulier, options et TVA incluses. Les remises, réductions ou ristournes ne sont pas prises en compte.
La formule utilise 6/7 de cette valeur catalogue, et non la totalité. Ce coefficient fixe s’applique à tous les véhicules, quel que soit le type de motorisation.
Pour tenir compte de l’âge du véhicule, la valeur catalogue est ensuite multipliée par un pourcentage dégressif qui dépend de la période écoulée depuis la première immatriculation (un mois commencé compte pour un mois complet) :
| Période écoulée depuis la première immatriculation | Pourcentage applicable |
|---|---|
| De 0 à 12 mois | 100 % |
| De 13 à 24 mois | 94 % |
| De 25 à 36 mois | 88 % |
| De 37 à 48 mois | 82 % |
| De 49 à 60 mois | 76 % |
| À partir de 61 mois | 70 % |
La valeur ne descend jamais en dessous de 70 %, même pour un véhicule très ancien.
Notez que la TVA incluse dans la valeur catalogue n’est pas récupérable intégralement par la société : la déduction de la TVA sur les voitures de société est limitée à 50 % maximum, ce qui augmente le coût réel du véhicule pour l’employeur.
Quel est le pourcentage CO2 applicable en 2026 ?
Le pourcentage de base s’élève à 5,5 %. Il correspond à une émission de CO2 dite « de référence », fixée chaque année par arrêté royal.
Pour l’année civile 2026, les émissions de référence sont :
- 70 g/km pour les véhicules à essence, au LPG ou au gaz naturel
- 58 g/km pour les véhicules diesel
Quand les émissions réelles du véhicule dépassent la référence, le pourcentage augmente de 0,1 % par gramme de CO2 supplémentaire, jusqu’à un maximum de 18 %. Quand elles sont inférieures à la référence, le pourcentage diminue de 0,1 % par gramme, jusqu’à un minimum de 4 %.
Les références CO2 baissent presque chaque année. En 2025, elles étaient de 71 g/km (essence) et 59 g/km (diesel). Cette tendance entraîne une hausse progressive de l’ATN pour les véhicules thermiques, puisque l’écart entre les émissions réelles et la référence se creuse.
| Année civile | Essence / LPG / Gaz naturel | Diesel |
|---|---|---|
| 2025 | 71 g/km | 59 g/km |
| 2026 | 70 g/km | 58 g/km |
Le montant minimum ATN : un filet de sécurité fiscal
Quel que soit le résultat de la formule, l’ATN ne peut jamais être inférieur à un montant plancher fixé annuellement. Pour les revenus 2026, ce minimum est de 1 690 EUR par an (contre 1 650 EUR en 2025).
En pratique, ce plancher touche surtout les véhicules électriques d’entrée de gamme ou les voitures très anciennes dont la valeur catalogue ajustée est faible. Si votre calcul aboutit à un montant inférieur à 1 690 EUR, c’est ce minimum qui s’applique.
Par exemple
Marc est dirigeant d’une SRL à Liège. Sa société lui met à disposition une Volkswagen Golf essence immatriculée le 15 janvier 2023. La valeur catalogue (TVA incluse) est de 30 000 EUR, et les émissions s’élèvent à 120 g/km. Comment calculer son ATN pour l’année 2026 ?
1. Valeur catalogue ajustée selon l’âge
Le véhicule a été immatriculé en janvier 2023. En janvier 2026, 36 mois se sont écoulés, ce qui correspond à la tranche 25-36 mois (88 %).
Valeur ajustée = 30 000 EUR x 88 % = 26 400 EUR
2. Application de la règle des 6/7
26 400 EUR x 6/7 = 22 628,57 EUR
3. Calcul du pourcentage CO2
La référence essence pour 2026 est de 70 g/km. Les émissions du véhicule (120 g/km) dépassent la référence de 50 g/km.
Augmentation = 50 x 0,1 % = 5,0 %
Pourcentage CO2 = 5,5 % + 5,0 % = 10,5 %
4. ATN annuel
ATN = 22 628,57 EUR x 10,5 % = 2 376,00 EUR
L’ATN annuel de Marc s’élève à 2 376,00 EUR. Ce montant sera ajouté à sa rémunération imposable pour l’exercice d’imposition 2027.
Comment calculer l’ATN d’une voiture électrique ?
Les véhicules 100 % électriques sont aussi concernés par l’ATN dès qu’ils sont utilisés à des fins privées. La formule reste la même dans sa structure, mais le pourcentage CO2 est fixé forfaitairement.
Pourquoi le pourcentage est-il forfaitaire pour l’électrique ?
Les voitures électriques n’émettent pas de CO2 à l’échappement. Le pourcentage CO2 tombe donc automatiquement au minimum légal de 4 %. Ce taux plancher est identique à celui d’un véhicule thermique dont les émissions seraient très en dessous de la référence.
La formule simplifiée devient : ATN = valeur catalogue x 6/7 x 4 %
L’âge du véhicule (coefficient dégressif) s’applique de la même manière que pour les thermiques. Résultat : l’ATN d’une voiture électrique est nettement inférieur à celui d’un thermique de valeur catalogue comparable. C’est l’un des avantages fiscaux liés au choix du véhicule électrique, en plus de la déductibilité à 100 % pour les commandes passées avant 2027.
💡 Bon à savoir : Le minimum ATN de 1 690 EUR (2026) s’applique aussi aux véhicules électriques. Pour un véhicule électrique d’entrée de gamme dont la valeur catalogue ajustée est faible, le plancher peut devenir supérieur au résultat de la formule.
Par exemple
Nadia dirige une SRL à Bruxelles. Sa société a mis à sa disposition une voiture 100 % électrique dont la valeur catalogue (TVA incluse) est de 45 000 EUR. Le véhicule a été immatriculé en mars 2025.
1. Valeur catalogue ajustée selon l’âge
En mars 2026, 12 mois se sont écoulés (tranche 0-12 mois, 100 %).
Valeur ajustée = 45 000 EUR x 100 % = 45 000 EUR
2. Application de la règle des 6/7
45 000 EUR x 6/7 = 38 571,43 EUR
3. Application du pourcentage CO2 forfaitaire (4 %)
ATN = 38 571,43 EUR x 4 % = 1 542,86 EUR
L’ATN annuel de Nadia s’élève à 1 542,86 EUR. C’est bien supérieur au minimum de 1 690 EUR ? Non : 1 542,86 EUR est inférieur à 1 690 EUR. Le minimum légal s’applique donc, et l’ATN sera ramené à 1 690 EUR pour 2026.
Ce mécanisme surprend souvent les dirigeants de PME qui optent pour un véhicule électrique d’entrée ou de milieu de gamme. Le calcul théorique donne un montant inférieur au plancher, mais c’est le plancher qui s’impose.
Comment calculer l’ATN d’un faux hybride ?
Un faux hybride est un véhicule hybride rechargeable (plug-in) qui ne répond pas aux critères fiscaux d’un « vrai » hybride. L’administration fiscale pénalise ces véhicules en leur appliquant un taux de CO2 plus élevé que celui affiché.
Quels critères définissent un faux hybride ?
Un véhicule hybride rechargeable est considéré comme un « faux hybride » si les trois conditions suivantes sont réunies :
| Critère | Détail |
|---|---|
| Type de véhicule | Moteur thermique (essence ou diesel) combiné à une batterie électrique rechargeable via une source externe |
| Date de commande | Acheté, pris en leasing ou loué à partir du 1er janvier 2018 |
| Seuil technique (l’un des deux suffit) | Batterie inférieure à 0,5 kWh par 100 kg du poids du véhicule, OU émissions CO2 supérieures à 50 g/km |
Si votre hybride rechargeable ne répond pas à ces critères de « faux hybride » (batterie suffisante ET CO2 de maximum 50 g/km, OU commande avant 2018), il est traité comme un hybride classique.
Comment ajuster les émissions CO2 d’un faux hybride ?
Pour le calcul de l’ATN, les émissions réelles du faux hybride ne sont pas utilisées. Deux cas de figure :
- Si le faux hybride a une version non hybride correspondante dans la gamme du constructeur : on utilise le taux de CO2 de cette version thermique
- S’il n’existe pas de version non hybride correspondante : on multiplie les émissions CO2 du faux hybride par 2,5
Le reste de la formule est identique à celle des véhicules thermiques, avec la valeur catalogue, le coefficient d’âge, la règle des 6/7 et le pourcentage CO2 ajusté.
⚠️ Attention : Le multiplicateur de 2,5 peut produire des ATN très élevés. Un faux hybride affiché à 55 g/km se retrouve à 137,5 g/km en l’absence d’équivalent thermique, ce qui pousse le pourcentage CO2 bien au-delà du taux de base.
Ce qui change en 2026 pour les voitures de société
Au-delà du calcul de l’ATN proprement dit, plusieurs changements affectent la fiscalité des voitures de société en 2026. Les dirigeants de PME doivent tenir compte du coût global : ce que le bénéficiaire paie (ATN) et ce que la société supporte (déductibilité, cotisation de solidarité).
L’exonération de 500 EUR pour les trajets domicile-travail
Depuis 2026, les premiers 500 EUR de l’ATN voiture sont exonérés d’impôt pour les travailleurs salariés qui utilisent le véhicule pour leurs déplacements entre le domicile et un lieu de travail fixe.
Attention : cette exonération ne profite pas aux dirigeants d’entreprise. Un gérant de SRL qui bénéficie d’une voiture de société ne peut pas déduire ces 500 EUR de son ATN. La distinction salarié/dirigeant crée ici une différence de traitement significative.
La déductibilité des thermiques tombe à zéro
Les voitures thermiques (essence, diesel) et hybrides rechargeables commandées par une société après le 31 décembre 2025 ne sont plus déductibles à l’impôt des sociétés (0 %). L’ATN reste calculé de la même façon pour le bénéficiaire, mais le coût net pour la société explose.
Pour les PHEV commandés avant 2026, un régime transitoire s’applique : 50 % de déductibilité en 2026, 25 % en 2027, puis 0 % à partir de 2028. Les véhicules 100 % électriques conservent une déductibilité de 100 % en 2026 (dernière année au taux plein, réduction progressive dès 2027).
La cotisation de solidarité CO2 augmente
La cotisation de solidarité CO2 est une charge patronale due à l’ONSS pour chaque voiture de société mise à disposition. Elle est distincte de l’ATN (qui est à charge du bénéficiaire). En 2026, le coefficient d’indexation passe à 1,6291 et le facteur de multiplication grimpe à 4,00 pour les véhicules commandés à partir du 1er juillet 2023.
Le minimum mensuel s’élève à 33,93 EUR (véhicules acquis avant juillet 2023) ou 42,34 EUR (véhicules acquis depuis, y compris les électriques). Pour un dirigeant de PME, le coût total d’une voiture de société ne se limite donc pas à l’ATN : il faut aussi intégrer cette cotisation patronale dans le calcul.
Questions fréquentes
Comment calculer l’ATN d’une voiture de société en 2026 ?
La formule est : valeur catalogue x coefficient d’âge x 6/7 x pourcentage CO2. Le pourcentage CO2 de base est de 5,5 %, ajusté de 0,1 % par gramme d’écart avec la référence annuelle (70 g/km essence, 58 g/km diesel pour 2026). Le minimum est de 4 %, le maximum de 18 %.
Le résultat ne peut jamais être inférieur à 1 690 EUR par an pour les revenus 2026.
Mon ATN calculé est inférieur à 1 690 EUR : que se passe-t-il ?
Le montant minimum de 1 690 EUR par an s’applique automatiquement. Votre ATN imposable sera de 1 690 EUR, même si la formule donne un résultat plus bas. Ce plancher touche principalement les véhicules électriques d’entrée de gamme et les voitures très anciennes dont la valeur catalogue ajustée est faible.
Un dirigeant de société bénéficie-t-il de l’exonération de 500 EUR pour les trajets domicile-travail ?
Non. L’exonération de 500 EUR sur l’ATN voiture est réservée aux travailleurs salariés. Les dirigeants d’entreprise (gérants, administrateurs) n’y ont pas droit, même s’ils utilisent la voiture de société pour se rendre chaque jour au bureau. Cette distinction est souvent méconnue des gérants de SRL qui cumulent la direction et le travail quotidien dans leur entreprise.
Quelle est la différence fiscale entre une voiture thermique et électrique en 2026 ?
Pour le bénéficiaire, l’ATN d’un véhicule électrique est calculé au taux plancher de 4 %, contre un taux pouvant monter jusqu’à 18 % pour un thermique. Pour la société, la différence est encore plus marquée depuis 2026 : un véhicule thermique commandé en 2026 n’est plus déductible du tout à l’impôt des sociétés (0 %), tandis qu’un véhicule électrique reste déductible à 100 %. L’écart de coût total (ATN + déductibilité + cotisation CO2) se chiffre en milliers d’euros par an.
Comment une contribution personnelle réduit-elle l’ATN imposable ?
Si le bénéficiaire verse une contribution personnelle à son employeur (ou à sa société) pour l’usage privé du véhicule, cette contribution vient en déduction de l’ATN. Le montant imposable ne peut toutefois jamais descendre en dessous de zéro. La contribution doit être effective (réellement payée) et documentée. Un simple « accord verbal » ne suffit pas en cas de contrôle.
Le passage en société change-t-il la fiscalité de ma voiture ?
Oui, radicalement. En tant qu’indépendant en personne physique, vous déduisez les frais de voiture selon la quote-part d’usage professionnel (pas d’ATN). Dès que vous passez en société et que celle-ci met un véhicule à votre disposition, vous êtes soumis à l’ATN forfaitaire, indépendamment de votre usage réel. Ce basculement peut être avantageux ou non selon la valeur du véhicule, son type de motorisation et votre taux marginal d’imposition.
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