Les avantages de toute nature (ATN) désignent tout ce que votre employeur vous accorde gratuitement ou à prix réduit : voiture de société, ordinateur, logement, connexion internet. Le SPF Finances les traite comme un revenu professionnel — vous payez donc l’impôt sur leur valeur, même sans percevoir d’argent.
Comment sont calculés les ATN les plus courants ? Quels forfaits s’appliquent en 2026 ? Et quel lien avec vos frais professionnels déductibles ?
Les experts-comptables myfid font le point sur les barèmes actualisés.
L’info en 5 points-clés
- Les ATN sont imposés comme un revenu professionnel. Votre employeur doit les mentionner sur votre fiche 281.10 (code 250) ou 281.20 (code 400 pour les dirigeants).
- L’ATN minimum pour une voiture de société passe à 1 690 EUR/an pour les revenus 2026 (exercice d’imposition 2027), contre 1 650 EUR pour les revenus 2025.
- Les forfaits chauffage et électricité sont indexés chaque année. Pour l’exercice 2027 (revenus 2026), comptez 2 560 EUR (chauffage dirigeants) et 1 280 EUR (électricité dirigeants).
- Depuis 2026, les ATN ne peuvent pas dépasser 20 % de la rémunération totale au niveau de l’entreprise. Au-delà, une taxe additionnelle de 7,5 % s’applique.
- Les premiers 500 EUR de l’ATN voiture sont exonérés d’impôt pour les travailleurs qui utilisent le véhicule pour leurs déplacements domicile-travail (mesure 2026).
L’avantage de toute nature : définition
Le SPF Finances définit l’ATN comme un « avantage que votre employeur vous accorde gratuitement ou à un prix modéré ». Concrètement, les ATN prennent des formes très variées :
- une voiture de société
- un ordinateur ou une tablette
- un abonnement internet ou téléphonique
- un logement mis à disposition
- la fourniture gratuite de chauffage et d’électricité
- un prêt à taux réduit ou sans intérêt
Marc, gérant d’une SRL à Liège, met à disposition de son bras droit une BMW Série 3 et un appartement en centre-ville. Ces deux avantages seront ajoutés à la rémunération imposable de l’employé. Marc devra les déclarer sur la fiche 281.10.
⚠️ Attention : les ATN se distinguent des frais déductibles pour l’entreprise. L’ATN est un revenu imposable pour le bénéficiaire, tandis que le frais professionnel est une charge déductible pour celui qui le supporte.
La différence entre avantages de toute nature et avantages sociaux
Les avantages sociaux sont « immunisés » : le bénéficiaire ne paie pas d’impôt dessus. C’est le cas, par exemple, des chèques-repas, des chèques sport/culture ou des écochèques — à condition qu’ils respectent les plafonds légaux.
Votre employeur vous offre un abonnement fitness ? C’est un avantage social non imposé (dans les limites prévues). Il vous prête une voiture pour vos week-ends ? C’est un ATN imposable. La frontière entre les deux est parfois mince — d’où l’intérêt de bien qualifier chaque avantage.
Les principaux avantages de toute nature
Le mode de calcul varie selon le type d’ATN. Certains sont évalués forfaitairement (montant fixe déterminé par la loi), d’autres sur la base de leur valeur réelle. Voici les cinq ATN les plus courants.
ATN n°1 : voiture de société
Si vous utilisez une voiture de société à des fins privées (y compris les trajets domicile-travail), vous bénéficiez d’un avantage imposable. Votre employeur le mentionne sur votre fiche de rémunération 281.10 ou 281.20.
La formule de calcul annuelle :
Valeur catalogue x coefficient d’âge x 6/7 x pourcentage CO2
L’ATN minimum est fixé par exercice d’imposition :
| Exercice d’imposition | Revenus | ATN minimum annuel |
|---|---|---|
| EI 2025 | 2024 | 1 600 EUR |
| EI 2026 | 2025 | 1 650 EUR |
| EI 2027 | 2026 | 1 690 EUR |
Le coefficient d’âge réduit la valeur catalogue en fonction de l’ancienneté du véhicule :
| Âge du véhicule | Coefficient |
|---|---|
| 0-12 mois | 100 % |
| 13-24 mois | 94 % |
| 25-36 mois | 88 % |
| 37-48 mois | 82 % |
| 49-60 mois | 76 % |
| 61 mois et plus | 70 % |
Le pourcentage CO2 part d’une base de 5,5 % et varie de +/- 0,1 % par gramme de CO2 par km par rapport à l’émission de référence. Il ne descend jamais sous 4 % et ne dépasse jamais 18 %.
Émissions CO2 de référence :
| Année | Essence / LPG / gaz naturel | Diesel |
|---|---|---|
| 2025 | 71 g/km | 59 g/km |
| 2026 | 70 g/km | 58 g/km |
La baisse progressive des émissions de référence augmente mécaniquement le pourcentage CO2 appliqué — et donc le montant de l’ATN. Pour les véhicules électriques (0 g/km), le pourcentage est au minimum de 4 %.
Exemple concret. Julie, consultante à Bruxelles, dispose d’une voiture de société (valeur catalogue : 45 000 EUR) avec des émissions de 95 g CO2/km (essence). Le véhicule a 18 mois, donc le coefficient d’âge est de 94 %. L’émission de référence essence en 2026 est de 70 g/km, soit un écart de +25 g/km. Le pourcentage CO2 passe à 5,5 % + 2,5 % = 8 %. Son ATN annuel : 45 000 x 94 % x 6/7 x 8 % = 2 905 EUR.
Si vous payez une contribution personnelle à votre employeur pour l’usage privé du véhicule, ce montant est déduit de l’ATN imposable.
Nouveautés 2026 pour la voiture de société
Trois changements majeurs affectent la voiture de société depuis le 1er janvier 2026 :
- Exonération partielle : les premiers 500 EUR de l’ATN voiture sont exonérés d’impôt pour les travailleurs qui utilisent le véhicule pour les déplacements domicile-travail.
- Réduction mensuelle : le montant imposable est diminué de 41,70 EUR par mois si le véhicule sert aux déplacements domicile-lieu de travail fixe.
- Fin de la déductibilité des voitures thermiques : les véhicules à moteur thermique commandés à partir du 1er janvier 2026 ne sont plus déductibles fiscalement (0 %) côté employeur. Seuls les véhicules électriques conservent une déductibilité (100 % jusqu’au 31/12/2026, puis 95 % en 2027, 90 % en 2028, etc.).
Le gouvernement prévoit aussi de relever le seuil des « faux hybrides » à 75 g/km (contre 50 g/km auparavant) pour le calcul de l’ATN. Cette modification, si elle est confirmée, touchera les hybrides rechargeables dont l’émission dépasse ce nouveau seuil.
ATN n°2 : ordinateur et abonnement internet
Quand l’employeur met gratuitement à disposition un ordinateur, une tablette ou une connexion internet, le travailleur bénéficie d’un ATN pour l’usage privé de ce matériel. Les montants sont forfaitaires et ne sont pas indexés :
| Avantage | Montant annuel |
|---|---|
| Tablette ou téléphone mobile | 36 EUR |
| Abonnement téléphonie (fixe ou mobile) | 48 EUR |
| Connexion et abonnement internet | 60 EUR |
| Ordinateur (avec périphériques de base et/ou imprimante) | 72 EUR |
Thomas, graphiste salarié à Gand, reçoit de son employeur un MacBook Pro et un abonnement internet. Son ATN annuel pour ces deux avantages s’élève à 72 + 60 = 132 EUR — un montant modeste comparé à la voiture de société.
ATN n°3 : logement
Quand un employeur met gratuitement un immeuble à disposition, l’ATN est calculé sur la base du revenu cadastral (RC) indexé. Le coefficient d’indexation du RC pour 2025 est de 2,2446 (contre 2,1763 en 2024, soit +3,14 %).
| Cas de figure | Formule |
|---|---|
| Immeuble non bâti | 100/90 du RC indexé |
| Immeuble bâti | 100/60 du RC indexé x 2 |
| Immeuble meublé | ATN immeuble bâti x 5/3 |
Si le logement mis à disposition se résume à une seule chambre meublée pourvue de chauffage, d’électricité et d’eau, l’avantage est fixé forfaitairement à 0,74 EUR par jour, soit 266,40 EUR par an.
Exemple. Nadia, directrice commerciale à Namur, bénéficie d’un appartement meublé mis à disposition par son employeur. Le RC non indexé est de 1 500 EUR. Le RC indexé (2025) = 1 500 x 2,2446 = 3 366,90 EUR. L’ATN immeuble bâti = 3 366,90 x 100/60 x 2 = 11 223 EUR. L’ATN meublé = 11 223 x 5/3 = 18 705 EUR par an. Un montant conséquent, qui s’ajoute à sa rémunération imposable.
ATN n°4 : fourniture gratuite de chauffage et d’électricité
Les forfaits pour chauffage et électricité sont indexés chaque année. Voici les montants pour les trois derniers exercices :
| Exercice (revenus) | Dirigeants / direction — Chauffage | Dirigeants / direction — Électricité | Autres — Chauffage | Autres — Électricité |
|---|---|---|---|---|
| EI 2025 (2024) | 2 430 EUR | 1 210 EUR | 1 090 EUR | 550 EUR |
| EI 2026 (2025) | 2 500 EUR | 1 250 EUR | 1 130 EUR | 560 EUR |
| EI 2027 (2026) | 2 560 EUR | 1 280 EUR | 1 150 EUR | 580 EUR |
⚠️ Attention : depuis le 1er janvier 2022, les forfaits chauffage et électricité ne s’appliquent que si l’employeur met également un logement à disposition. Si votre employeur paie votre facture d’énergie sans vous loger, l’évaluation se fait sur la valeur réelle de l’avantage, pas sur ces forfaits.
Pierre, directeur d’une PME à Anvers, bénéficie d’un logement de fonction. Son employeur prend aussi en charge le chauffage et l’électricité. Pour les revenus 2026, son ATN forfaitaire pour l’énergie s’élève à 2 560 + 1 280 = 3 840 EUR — en plus de l’ATN logement.
ATN n°5 : prêt à un taux avantageux
Un employeur ou une société peut accorder un prêt sans intérêt ou à taux réduit à un membre du personnel ou à un dirigeant. L’absence d’intérêt ou un taux inférieur au taux de référence constitue un ATN imposable.
Les taux de référence pour l’année de revenus 2025 (publiés début 2026) sont les suivants :
| Type de prêt | Taux de référence 2024 | Taux de référence 2025 |
|---|---|---|
| Prêt hypothécaire (taux fixe) | 3,28 % | 3,00 % |
| Prêt non hypothécaire voiture (taux de chargement mensuel) | 0,28 % | 0,28 % |
| Prêt non hypothécaire en compte courant | 6,25 % | 6,25 % |
Les taux de référence pour 2026 ne seront publiés qu’en janvier 2027.
Exemple. Claire, dirigeante d’une SRL à Charleroi, obtient un prêt hypothécaire de 200 000 EUR à 1 % via sa société. Le taux de référence 2025 est de 3,00 %. L’ATN = 200 000 x (3,00 % – 1 %) = 4 000 EUR par an. Ce montant s’ajoute à sa rémunération imposable.
Les dirigeants qui combinent voiture, logement et prêt avantageux peuvent adapter fiscalement leur rémunération en dosant salaire, ATN et tantièmes. L’équilibre entre ces différents modes de rémunération demande un calcul précis — un comptable spécialisé fait toute la différence.
Les ATN et les impôts
Les avantages de toute nature n’échappent pas à l’impôt. Contrairement aux frais déductibles qui allègent la charge fiscale de l’entreprise, les ATN alourdissent celle du bénéficiaire. Le montant de l’ATN est ajouté à votre rémunération brute et soumis aux barèmes progressifs de l’impôt des personnes physiques.
Le montant imposable des ATN
Deux méthodes d’évaluation coexistent :
- l’évaluation à la valeur réelle
- l’évaluation forfaitaire
1re méthode : l’évaluation de la valeur réelle de l’ATN
Le principe est simple : combien auriez-vous payé pour obtenir le même avantage dans des conditions normales de marché ? Le coût supporté par l’employeur n’entre pas en ligne de compte.
Un smartphone de société, par exemple :
- pas d’usage privé : aucun ATN imposable
- usage privé : il faut estimer la valeur de cet usage personnel
Si l’employé verse une contribution personnelle pour l’usage privé (par exemple 10 EUR/mois), cette contribution est déduite du montant de l’ATN.
2e méthode : l’évaluation forfaitaire de la valeur de l’ATN
Pour les ATN les plus répandus, la loi fixe un montant forfaitaire. Peu importe que la valeur réelle soit supérieure ou inférieure : le montant imposable est celui du forfait. Point.
Les principaux ATN évalués forfaitairement :
- utilisation privée du véhicule de société
- prêt consenti sans intérêt ou à taux réduit
- ordinateur ou connexion internet mis à disposition
- disposition gratuite d’immeubles
- disposition gratuite d’une seule pièce
- fourniture gratuite du chauffage et de l’électricité
- avantages recueillis par le personnel domestique
- repas sociaux fournis gratuitement
L’avantage imposable est soumis aux règles du précompte professionnel. L’employeur doit retenir le précompte sur l’ATN en même temps que sur le salaire.
Plafonnement des ATN à 20 % depuis 2026
Nouveauté majeure : depuis le 1er janvier 2026, le total des ATN octroyés ne peut plus dépasser 20 % de la masse salariale totale de l’entreprise. Ce plafond s’apprécie au niveau de l’entreprise, pas travailleur par travailleur. Si une société distribue pour 100 000 EUR de salaires bruts, elle ne peut pas accorder plus de 20 000 EUR d’ATN au total. Tout dépassement est soumis à une taxe additionnelle de 7,5 %.
Les ATN à déclarer
Si votre employeur vous accorde un ATN, il apparaît sur votre fiche annuelle :
- fiche 281.10 (rémunérations) au code 250 pour les salariés
- fiche 281.20 (rémunérations des dirigeants) au code 400 pour les dirigeants d’entreprise
Mentionner un ATN dans la déclaration d’impôt
Pour déclarer un ATN à l’impôt des personnes physiques, reprenez le montant indiqué au code 250 de votre fiche 281.10 et reportez-le dans votre déclaration d’impôt au même code. Si vous êtes dirigeant, reprenez le montant au code 400 de votre fiche 281.20.
Bonne nouvelle : si vous remplissez votre déclaration via Tax-on-web, ces montants sont déjà préremplis. Vérifiez quand même — des erreurs se glissent parfois dans les données transmises par l’employeur.
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Questions fréquentes
Comment calculer l’ATN d’une voiture de société en 2026 ?
La formule reste identique : valeur catalogue x coefficient d’âge x 6/7 x pourcentage CO2. Ce qui change en 2026, ce sont les émissions CO2 de référence (70 g/km pour essence/LPG/gaz naturel, 58 g/km pour diesel) et le montant minimum (1 690 EUR pour les revenus 2026, exercice d’imposition 2027). Pensez aussi à appliquer l’exonération de 500 EUR si vous utilisez le véhicule pour vos trajets domicile-travail. Pour un calcul personnalisé, un comptable peut simuler votre situation exacte en tenant compte de tous ces paramètres.
L’ATN voiture est-il le même pour un véhicule électrique ?
Non. Un véhicule 100 % électrique émet 0 g CO2/km. Le pourcentage CO2 appliqué est donc au minimum de 4 % (le plancher légal), ce qui donne un ATN généralement inférieur à celui d’un véhicule thermique équivalent. C’est l’un des arguments fiscaux en faveur de la voiture électrique de société, surtout depuis que les véhicules thermiques commandés à partir de 2026 ne sont plus déductibles (0 %).
Mon employeur paie ma facture d’électricité mais ne me loge pas. Y a-t-il un ATN forfaitaire ?
Non, plus depuis le 1er janvier 2022. Les forfaits chauffage et électricité ne s’appliquent que si l’employeur met aussi un logement à disposition. Si votre employeur rembourse uniquement vos frais d’énergie, l’ATN est calculé sur la valeur réelle de l’avantage — c’est-à-dire le montant effectivement pris en charge.
Le plafond de 20 % des ATN s’applique-t-il par travailleur ?
Non. Le plafond de 20 % s’apprécie au niveau de l’entreprise dans son ensemble. Le SPF Finances compare le total des ATN accordés à l’ensemble du personnel avec la masse salariale brute globale. Un dirigeant peut donc recevoir un ATN qui représente plus de 20 % de sa propre rémunération, tant que le ratio global de l’entreprise reste sous ce seuil.
Quelle est la différence entre un ATN et un avantage social ?
L’ATN est imposable : il s’ajoute à votre revenu professionnel et vous payez l’impôt dessus. L’avantage social est « immunisé » — il échappe à l’impôt dans le chef du bénéficiaire. Les chèques-repas, les écochèques et les chèques sport/culture sont des exemples classiques d’avantages sociaux exonérés, à condition de respecter les plafonds et conditions fixés par la loi.
Un dirigeant peut-il combiner ATN, salaire et tantièmes pour payer moins d’impôt ?
Oui, et c’est une stratégie courante. Les tantièmes permettent de distribuer une partie du bénéfice sous forme de rémunération déductible pour la société. En combinant un salaire de base, des ATN (voiture, logement) et des tantièmes, le dirigeant peut répartir sa rémunération de façon à réduire la pression fiscale globale. Attention : l’équilibre idéal dépend de chaque situation et du nouveau plafond de 20 % des ATN.
