Vous gagnez de l’argent en tant que travailleur indépendant personne physique ou dirigeant de société en Belgique ? Dans ce cas, vous allez aussi devoir payer des impôts !
Concrètement, quelles sont les formules à connaître pour calculer votre bénéfice imposable ? Quels sont les différents taux d’imposition qui ont cours à Bruxelles-Capitale et en Wallonie pour les personnes physiques et pour les sociétés ? Et quid des cotisations sociales qui, elles aussi, entrent en ligne de compte ?
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Impôts des indépendants : les formules à connaître
En Belgique, un indépendant peut exercer son activité professionnelle sous deux statuts principaux :
- en tant que travailleur indépendant personne physique : dans ce cas, il est soumis à l’impôt des personnes physiques (IPP) ainsi qu’aux cotisations sociales
- en tant que dirigeant de société : dans ce cas, il est soumis à l’impôt des personnes physiques (IPP) ainsi qu’aux cotisations sociales, mais sa société est aussi soumis à l’impôt des sociétés (ISOC)
La formule pour le revenu imposable des travailleurs indépendants personnes physiques
Chez le travailleur indépendant personne physique, c’est le bénéfice net de son activité qui est soumis à l’impôt des personnes physiques.
💡 La formule appliquée est : total des revenus ➖ dépenses professionnelles (hors rejets fiscaux) ➖ cotisations sociales 🟰 bénéfice net imposable
Ce total des revenus inclut quatre grandes catégories listées par le SPF Finances :
- les revenus professionnels (rémunération des travailleurs, revenus de remplacement, pensions…)
- les revenus mobiliers (revenus de capitaux investis, intérêts de carnet d’épargne…)
- les revenus immobiliers (revenu cadastral, loyer…)
- les revenus divers (rentes alimentaires, plus-values, bénéfices ou profits occasionnels…)
La formule pour le revenu imposable des dirigeants de société
Chez l’indépendant en personne morale (ou dirigeant de société), le bénéfice de l’activité est soumis à l’impôt des sociétés.
Mais attention : ce bénéfice demeure la propriété de la société et ne peut donc pas être utilisé pour les dépenses privées du chef d’entreprise ! Plusieurs méthodes lui permettent cependant de sortir de l’argent de sa société pour en transférer une partie dans son patrimoine privé (autrement dit pour en faire un usage privé), le plus courant étant de s’accorder en salaire (qui sera imposable à l’IPP).
Les avantages en nature, qui incluent les cotisations sociales si elles sont payées par la société, font également partie de la rémunération imposable du chef d’entreprise.
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Les différents taux d’imposition en Belgique
Comme évoqué ci-avant, il convient de séparer deux taux d’imposition :
- celui appliqué aux personnes physiques
- celui appliqué aux sociétés
Le taux d’imposition des personnes physiques
En Belgique, l’impôt des personnes physiques connaît des taux d’imposition progressifs. Traduction : le taux d’imposition grimpe au fur et à mesure que les revenus croissent. Ce taux varie (de quelques centaines d’euros) d’année en année.
Voici le tableau pour l’exercice 2025 sur les revenus 2024 :
| Tranche | Part de revenus concernée | Taux d’imposition |
|---|---|---|
| Tranche 1 | De 0,01 euro à 15 820 euros | 25 % |
| Tranche 2 | De 15 820,01 euros à 27 920 euros | 40 % |
| Tranche 3 | De 27 920,01 euros à 48 320 euros | 45 % |
| Tranche 4 | À partir de de 48 320,01 euros | 50 % |
Important : toute personne soumise à l’impôt des personnes physiques a droit à une quotité exemptée. Cette « quotité exemptée » signifie qu’une partie des revenus imposables n’est pas taxée. Elle peut augmenter selon la situation personnelle (en cas d’enfants à charge, par exemple).
🔢 Cette partie varie elle aussi d’année en année. Pour l’exercice 2025 sur les revenus de 2024, elle a été fixée par l’administration fiscale à 10 570 euros.
Le taux d’imposition des sociétés
Le bénéfice imposable d’une société se calcule :
- à partir du résultat comptable tel qu’il ressort des comptes annuels déposés par l’entreprise
- en appliquant ensuite des corrections fiscales
- en exonérant ou déduisant ensuite certaines sommes
🏢 Depuis l’exercice d’imposition 2021, le taux d’imposition est fixé à 25 % par l’administration fiscale, bien que certains secteurs d’activité bénéficient de taux réduits (taux réduit s’appliquant uniquement aux premiers 100 000 euros de bénéfice, après quoi c’est le taux normal de 25 % qui est appliqué).
Exemple d’imposition pour un indépendant
Charlotte est salariée dans une agence de graphisme, mais elle a aussi le statut de travailleuse indépendante à titre complémentaire, puisqu’elle développe des sites internet en freelance sur son temps libre.
Pour calculer quels sont ses revenus professionnels qui vont être soumis à l’impôt des personnes physiques (Charlotte n’est pas concernée par l’impôt des sociétés), elle va devoir additionner :
- ses revenus de salariée : elle a gagné 42 500 euros sur l’année
- ses revenus d’indépendante : elle a gagné 7 500 euros sur l’année
💶 Au total, son revenu professionnel imposable à l’IPP s’élève à 50 000 euros (42 500 euros ➕ 7 500 euros).
Afin de calculer son impôt, Charlotte va d’abord devoir décomposer son revenu de 50 000 euros selon les quatre tranches prévues par l’administration fiscale :
| Tranche | Part de revenus concernée | Taux d’imposition | Opération à poser pour Charlotte | Résultat obtenu pour Charlotte |
|---|---|---|---|---|
| Tranche 1 | De 0,01 euro à 15 820 euros | 25 % | 25 % de 15 820 euros | 3 955,00 euros |
| Tranche 2 | De 15 820,01 euros à 27 920 euros | 40 % | 40 % de 12 100 euros (27 920 euros ➖ 15 820 euros) | 4 840,00 euros |
| Tranche 3 | De 27 920,01 euros à 48 320 euros | 45 % | 45 % de 20 400 euros (48 320 euros ➖ 27 920 euros) | 9 180,00 euros |
| Tranche 4 | À partir de de 48 320,01 euros | 50 % | 50 % de 1 680 euros (50 000 euros ➖ 48 320 euros) | 840,00 euros |
| Somme des quatre tranches | 18 815,00 euros |
Ensuite, Charlotte va devoir calculer la quotité exemptée. Fixée à 10 570 euros, elle concerne donc la tranche 1 ; c’est donc un pourcentage de 25 % qui s’y applique.Charlotte doit donc soustraire 2 642,50 euros du total des quatre tranches, soit 25 % de 10 570 euros.
🫰 Au final, son solde impôt s’élèvera à 16 172,50 euros (18 815,00 euros ➖ 2 642,50 euros).
Les cotisations sociales
En tant que travailleur indépendant personne physique ou dirigeant d’entreprise, vous êtes légalement tenu de payer des cotisations sociales. Le but : jouir d’une couverture sociale (maladie, invalidité, pension…). Ces cotisations sociales représentent un pourcentage du résultat imposable chez l’indépendant.
Voici le tableau pour l’exercice 2025 sur les revenus 2024 :
| Tranche | Part de revenus concernée | Taux appliqué |
|---|---|---|
| Tranche 1 | De 0,01 euro à 72 810,95 euros | 20,5 % |
| Tranche 2 | De 72 810,96 euros à 107 300,30 euros | 14,16 % |
| Tranche 3 | À partir de de 107 300,31 euros | 5 153,06 euros maximum |
À ces tranches doivent être ajoutés les frais de gestion de la caisse d’assurances sociales, qui s’élèvent à 4,05 % des cotisations sociales.
Un montant minimum et un montant maximum de cotisations sociales pour tous
Même si ses revenus sont très faibles, l’indépendant doit verser un minimum de cotisations sociales. Ces versements sont fixés à 899,15 euros par trimestre.
⚕️ Au final, la cotisation d’un indépendant à titre principal est de minimum 899,15 euros et de maximum 5 153,06 euros.
Il existe cependant certains statuts qui permettent de bénéficier de réductions de cotisations sociales :
- étudiant-indépendant
- primo starter (indépendant depuis moins de 4 trimestres)
- indépendant complémentaire avec de faibles revenus
- etc.
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